DANĚ Z PŘÍJMŮ, Daňová soustava platí od 1.1.93

Daň – povinná pravidelná a zákonem stanovená platba do státního rozpočtu
Plátce – osoba, která odvádí daň vybranou od poplatníků
Poplatník – osoba, která platí daň svým jménem a ze svého objektu
Správce daně – Finanční úřad a celnice
Přímá daň – plátce a poplatník je jedna osoba
Nepřímá daň – plátce a poplatník (spotřebitel) vždy 2 osoby

DAŇ Z PŘÍJMŮ FO
této dani podléhají veškeré příjmy FO kromě dědictví a daně

Poplatníci daně § 2

FO dělíme do 2 skupin:
daňový rezidenti – FO, které mají na území ČR bydliště nebo zde trvale pobývají (víc než ½ roku), zdaňují v ČR veškeré svoje příjmy (i ze zahraničí)
daňový nonrezidenti – osoby, které v ČR nebydlí ani nepobývají, ale mají příjmy, zdańují se pouze příjmy v ČR

Předmět daně § 3
Dílčí daňové základy:
Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky
příjmy – SP a ZP

Příjmy z podnikání
příjmy – výdaje  daňově neuznatelné

Příjmy z kapitálového majetku
úroky, dividendy, podíly na zisku

Příjmy z pronájmů
movitý i nemovitý, bytových i nebytových prostorů pro podnikání
Paušální výdaj – 20% z příjmů zahrnuje SP i ZP
Skutečné výdaje

Ostatní příjmy
prodej CP, příležitostný pronájem, vlastní movitost a nemovitost

Nezdanitelné části § 15
Nezdanitelná část na poplatníka 38 040,-
Nezdanitelná část na dítě 25 560,- /2 130,- měsíčně
Nezdanitelná část na manžela či manželku 21 720,-
Nezdanitelná část na invalidu 7 140,- – 50 000,-

Odčitatelné položky § 15 a 34
Dary na veřejně prospěšné účely
min. 2% z daňového základu a max. 10% z daňového základu

ztráta z podnikání nebo z pronájmu
ztrátu lze odečítat 5 let

Úroky z úvěru stavebního spoření a úroky z hypotečních úvěru
max 300 000,- ročně
Příspěvky z penzijního připojištění
max 12 000,- ročně
Příspěvky na životní pojištění
max 12 000,- ročně
10% z nově pořízeného DM

Sazba daně § 16
snížený daňový základ se zaokrouhlí na 100,- 
ZD
nezdanitelné části
odčitatelné položky
= snížený základ daně (zaokr.) x sazba
= daň – sleva na dani
= daň po slevě

Roční vyrovnání daňové povinnosti
Poplatník má pouze příjmy ze ZČ u jednoho zaměstnavatele
roční vyúčtování provádí zaměstnavatel
zaměstnanec do 15.2. podá žádost o zúčtování a zaměstnavatel je povinen do 31.3. porovnat skutečnou daň se zálohami
Pokud má poplatník více typů příjmů nebo příjmy ze závislé činnosti od více zaměstnavatelů současně
musí vyplnit daňové přiznání sám

Daňové přiznání
– podává se do 31. 3. s daňovým poradcem do 30.6.

Osvobození od daně § 4

DAŇ Z PŘÍJMŮ PO

Poplatníci daně § 7
veškeré osoby, které nejsou FO
výjimkou je ČNB
PO, kt. Mají sídlo v ČR mají neomezenou daňovou povinnost  platí daň ze všech příjmů
Ostatní PO mají omezenou daňovou povinnost  platí daň z příjmů pouze v ČR

Předmět daně § 18
příjmy z veškeré činnosti a příjmy z nakládání s majetkem
některé PO mají zúžený předmět daně tzn. Platí daň pouze ze svých ziskových příjmů  osoby, které nebyly založeny za účelem podnikání (zájmová sdružení, politické strany, církve)

Osvobození od daně § 19

Základ daně § 20
Zdaňovací období – kalendářní rok
Základ daně = příjmy – výdaje  daňově uznatelné

Příjmy PO – osvobozené příjmy – příjmy tvořící samostatné základy daně
= zdanitelné příjmy – výdaje
= základ daně – odčitatelné položky
= snížený základ daně – dary
= snížený základ daně o dary (zaokr. 1 000,- ) x sazba
= daň – slevy na dani
= daň po slevě

Odčitatelné položky
Ztráta z podnikání
5 let
10% z PC vybraného DM
Dary na veřejně prospěšné účely
min. 2 000,- max 5% ze sníženého DZ

Sazby daně § 21
snížený základ daně zaokrouhlíme na celé tisíce dolů
sazba daně je 28% 04, 26% 05, 24% 06, kromě investičních fondů, penzijních a podílových fondů, které mají sazbu 25%

Slevy na dani § 35
sleva na zaměstnance se změněnou pracovní schopností
osoby, které zaměstnávají min. 20 zaměstnanců, z nichž 50% je postižených, mohou uplatnit ještě relativní slevy, použít polovinu sazby daně

Daňově účinné výdaje § 24
viz FO
odpisy hmotného majetku
nově 6 odpisových skupin  6. na 50 let (budovy – hotely, obchodní domy a administrativní budovy
Rovnoměrné = VC. Sazba / 100
Zrychlené = PC/k další roky = 2.ZC/ k – n
– podnikatelé si mohou odpočítávat své auto do hodnoty 900 000,-